A partir de enero de 2022 entrará en vigor el Régimen Simplificado de Confianza que sustituirá al Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) y tiene como objetivo principal ampliar la base de contribuyentes mediante un esquema de tasas fijas del Impuesto Sobre la Renta (ISR) basadas en niveles de ingresos de las personas físicas.
El Régimen de Confianza está dirigido a los contribuyentes con actividad empresarial del RIF, personas con actividades profesionales u honorarios, y personas con ingresos por arrendamiento.
Las personas físicas que exclusivamente realicen una actividad agrícola, ganadera, silvícola o pesquera y que no rebasen MXN$900.000 de ingresos anuales estarán exentos de ISR.
El nuevo régimen también abrirá sus puertas a ciudadanos que por primera vez quieran pagar impuestos y para personas y pequeños comerciantes que se encuentran en la informalidad.
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Durante una cumbre fiscal organizada este jueves por Thomson Reuters y Bakertilly, expertos fiscales consideraron que el nuevo esquema representa un ahorro considerable en el pago de ISR respecto de como enteran hoy el impuesto, sin embargo, sugirieron a los contribuyentes consultar con contadores certificados para analizar si realmente habría un beneficio.
El socio director de Impuestos de la firma Bakertilly, Eduardo Marroquín, dijo que el eje rector del nuevo régimen fiscal será el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), ya que es a través de las facturas como el Servicio de Administración Tributaria (SAT) realizará su labor de fiscalización.
El experto fiscal consideró que las principales ventajas del nuevo régimen son tener la certeza de una tasa fija de ISR y el ahorro que hay en el pago del ISR, ya que al ingreso anual se le aplica tal cual una tasa de impuesto que va de 1% a 2.50%, lo que contrasta con las tasas vigentes que para los ingresos más elevados puede alcanzar hasta 35%.
¿Quiénes pueden o no tributar en el Régimen de Confianza?Pueden tributar en el régimen las personas físicas que pueden tributar en el Régimen de Confianza son quienes realicen actividad empresarial, servicios profesionales (honorarios) o arrendamiento.
También pueden tributar las personas físicas antes mencionadas que además perciban ingresos por salarios e intereses, siempre y cuando la suma de todos los ingresos no rebase MXN$3.5 millones al año.
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No pueden tributar en el régimen los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas, y residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país.
Asimismo, no podrán inscribirse las personas con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes; y personas con ingresos asimilables a salarios (consejeros, comisarios, entre otros, honorarios preponderantes; honorarios opcionales y adquisición de acciones).
¿Cuáles son las obligaciones en el Régimen de Confianza?Para inscribirse al Régimen de Confianza, las personas físicas deberán cumplir con al menos nueve obligaciones para acceder a tasas de ISR bajas.
1.Estar inscritos ante el Registro Federal del Contribuyente
2.Contar con la Firma Electrónica Avanzada (FIEL) y Buzón Tributario activo
3.Contar con CFDI de ingresos y gastos
4.Expedir CFDI por las operaciones realizadas
5.Retener y enterar el ISR por sueldos y salarios
6.Presentar declaraciones mensuales a más tardar el día 17 del mes siguiente
7.Presentar declaración anual en el mes de abril del ejercicio siguiente
8.Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales
9.No encontrarse en listas negras del SAT, como son las de “empresas fantasma”
Ahorro de ISREl socio director de Impuestos de la firma Bakertilly, Eduardo Marroquín, presentó en la cumbre fiscal tres ejemplos comparativos de los ahorros que tendrían las personas físicas que decidan tributar en el nuevo régimen.
Bloomberg Línea retoma los ejemplos elaborados por Bakertilly y los publica a continuación para efecto de ilustrar sobre el cambio que representa el Régimen de Confianza.
Ejemplo 1: Persona física con ingresos por honorarios (servicios profesionales)
En este ejemplo, la persona física tendría un ahorro en el pago de ISR de MXN$143,133.
Ejemplo 2. Persona física con ingresos por actividad empresarial
En este caso el margen es menor respecto del ejemplo anterior y el ahorro en el pago de ISR ascendería a MXN$117,633.
Ejemplo 3. Persona física con ingresos por arrendamiento
El contribuyente con ingresos por rentas de algún inmueble tendría un ahorro en el pago de ISR por MXN$299,155.